2025多元投資抵減完整指南
JustSyn專業研究機構 — 最新政策動向、跨部會政策資訊一站式掌握
近一年來，Just Syn觀察到台灣產業持續升級與跨國合作的需求激增，企業不僅面臨國際供應鏈重組，還要應對AI、自動化、資安等新興技術浪潮。政府各部門（經濟部、國稅局、科技部、文化部等）也因應局勢快速推出或修正諸多補助與租稅優惠方案，例如最新的研發支出抵減、觀光推廣費用抵減、智慧機械投資抵減等，讓民間資金與技術投入更加活絡。JustSyn持續密切追蹤政策走向，協助企業主掌握多元減稅利基，及早布局市場先機。
一、總覽：聚焦近一年政府法規更新
截至 2025 年初，JustSyn研究的彙整結果，投資抵減政策趨勢如下：
- 「產業創新條例」持續擴大 R&D（研究發展）支出與智慧機械投資之抵減適用標準；近期財政部亦針對 跨境研發委外費用 等細項進行更明確解釋。
- 「生技醫藥產業發展條例」強化臨床試驗費用、人才培訓支出 35% 抵減機制，並由衛福部與經濟部共同審核。
- 「文化創意產業發展法」新增文化部對「網路影音、自媒體等文創內容」可能納入審查的最新解釋。
- 「發展觀光條例」下之國際推廣費抵減額度維持 10% ~ 20%，但國稅局強調實際用途需針對海外市場。
- 「促進民間參與公共建設法」BOT/OT 等標案新階段釋出，企業可享 5 年免徵營利事業所得稅、投資抵減等。
- 其他如「電影法」投資額 20% 抵減、「新市鎮開發與都市更新」投資 20% 抵減 及「天使投資人」綜合所得稅減除等，則在上一期修法後尚未有重大調整，但核定流程更趨嚴謹。
Just＿Syn建議企業主先行盤點自家投資與研發計畫，並留意各法規最新審認條件；若有跨部門審查（如生技醫藥、文創與經濟部），更要預留充足時間準備文件。
二、產業創新條例：研發抵減與智慧機械投資焦點
1. 研發支出抵減（第10條）
依照經濟部與國稅局最新解釋，投入研發活動的公司或有限合夥事業，於符合認定後，可依支出金額15% 一次抵減，或 10% 分三年抵減營利事業所得稅；年度抵減上限不超過應納稅額的 30%。
JustSyn實務觀察：不少企業將研發與生產併用設備一起申請抵減，需特別做好分攤與使用比率說明，才能通過審查。歡迎洽詢 JustSyn 協助規劃，讓您免除複雜申報困擾。
2. 投資智慧機械、5G 與資通安全（第10條之1）
根據新近公告，企業（或有限合夥）於 108/01/01 ~ 118/12/31 投資合格智慧機械、5G 系統或資安產品，達一定門檻（100 萬以上），可選擇 5% 一次抵減或 3% 三年分攤抵減，年度抵減上限同樣是 30%。
JustSyn提醒：2024 下半年以來，各種 AIoT (AI + IoT) 與 5G 邊緣運算應用快速發酵，若企業考慮升級生產線或導入資安系統，不妨同步申請此優惠；我們可提供完整方案諮詢。
三、其他重點法規優惠：生技、文創、觀光、公共建設
1. 生技醫藥發展條例
35% 研發與人才培訓支出抵減： 若公司符合生技醫藥範疇，研發或訓練費用得於 5 年內抵減。
20% 投資抵減： 投資滿 3 年，可於 5 年內抵減所得稅。
最新重點：衛福部針對臨床試驗費用之認列標準更加明確，將 CRO 外包費、IRB審查費列入可抵減項目之一。
2. 文化創意產業發展法
投資文創事業滿 2 年者，可將投資額的 20% 在 5 年內抵減營所稅。文化部在 2024 年度補充指出，網路影音與自媒體形式只要能證明具文化或創意產製流程，也可納入文創事業之列。
若您籌備新 IP 專案或擬吸引外部投資，歡迎聯絡Just Syn獲取最即時的文化部審核規範。
3. 觀光產業（發展觀光條例）
核定後之國際宣傳推廣費用，可抵減 10% ~ 20% 當年度應納所得稅，然抵減總額不得超過 50% 稅額。
觀光局在近一年著重海外展會、國際媒合等，強調申請單位須確定花費用於國外市場。JustSyn剛協助多家國際連鎖飯店與當地旅行社取得認定，實務經驗豐富。
4. 重大公共建設（促進民間參與公共建設法）
BOT、OT、ROT等模式下，民間機構可享 5 年免稅、投資抵減、免關稅等優惠。2024 下半年公共工程委員會釋出多筆大型交通設施與綠能園區招商案，吸引企業加大投資。
四、電影投資、都市更新與天使投資：多元融資機會
1. 電影法
投資電影製作公司持股 3 年後，可於第 4 年度起 5 年內，將投資額的 20% 分年抵減。文化部影視局強調：實際拍攝計畫、上映或發行計畫越完善，審查通過機率越高。
2. 新市鎮開發與都市更新
依《新市鎮開發條例》第14條及《都市更新條例》第70條，股份有限公司投資此類建設，可於投資總額 20% 範圍內抵減當年度營所稅，未用完可遞延 4 年。
3. 天使投資人（產業創新條例第23條之2）
個人投資高風險新創事業，單一年度投資達 100 萬且持股 2 年以上者，可於投資金額 50% 限度內，自持有期滿當年綜合所得總額中減除，每年以 300 萬為限。
落地策略：JustSyn給企業主的四大建議
- 及早規劃投資與研發架構：
確定哪些計畫符合哪些法規，不要等到申報前才匆忙準備。JustSyn提供全流程顧問，協助您在年度開始就擬定申報策略。 - 妥善留存文件與合約：
包括研發計畫書、投資協議、發票與國外進口文件等；細節越完整，越能縮短主管機關審核時間。我們亦可針對文件審核標準，給予精準的客製化輔導。 - 跨部門與跨年度的時間管理：
各法規須於不同期限前完成申請或持股年限，建議製作甘特圖或時程表，JustSyn團隊能配合您的企業進度，一步步確保不漏任何節點。 - 專業諮詢與風險評估：
若有跨國架構、涉及國外研發委外或IPO規劃，稅務風險更高。Just-Syn匯聚稅務、法務、產業顧問，提供您一站式解方，讓企業專心在核心事業發展。
把握政策紅利，創造企業成長加速度
無論是研發創新、智慧機械升級，還是文創、觀光、公共建設與都更開發，都能在政府推動下享受多元的租稅優惠。面對全球競爭激烈的產業環境，企業主如果能妥善運用這些降稅機制，不但可有效減輕財務成本，更有助技術研發與市場佈局。
JustSyn深度參與多個產業案例，熟悉各部門審查標準，樂意幫助您精準對接最新政策浪潮，讓您的投資與研發計畫「一次到位、有效落地」。想了解更多客製化專業建議，歡迎聯繫我們，讓您的企業穩健成長、稅務最優化！
本文為 JustSyn 專業研究機構針對 2024~2025 年最新租稅優惠及政策進行綜合分析。請以實際主管機關公告版本為最終依據，若有修法或個案特殊情形，建議另行諮詢我們的專業顧問。